沧澜江鄂温克族自治区国税局转会国家税务总局

发文单位:广西壮族自治区国家税务局

  《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴指标分析表》,报表软件在原SY98软件的基础上作了修改和升级,汇总表和分析表都增设了新的内容,各地编报人员要高度重视今年的报表编制和审核工作,要加强本地区汇算清缴报表数据逻辑关系的审核,制表人要加强责任心,复核人以及部门领导要认真负责审核,层层 严格把关,提高报表质量。

  三、关于审核评税工作总结的报送时间问题年度终了后,各地应对全年审核评税情况进行总结,并与《外商投资企业和外国企业所得税审核评税工作统计表》于次年1月10日前报自治区国家税务局涉外税收管理分局。

  二、加强税务管理,依法办税,结合审核评税做好汇算清缴工作

发布日期:2001-6-28

  一、加强领导,做好宣传辅导工作

文  号:桂国税函[2001]316号

  一、加强领导,切实做好宣传和培训工作。今年是修订后的《外商投资企业和外国企业所得税申报表》(以下简称新《申报表》)和修订后的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》、《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程》(以下简称新《办法》、新《规程》)下发执行的第一年,汇算清缴工作的复杂性和工作量都比以往年度有较大的增加,因此各级税务机关的领导务必要高度重视,加强对外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作的领导,按照总局和省局的要求,及时并保质保量地完成任务。同时要认真做好宣传工作,提高纳税人和税务干部对实施新《申报表》、新《办法》和新《规程》意义的认识。结合本地实际认真及时做好本地区的培训辅导工作,要把新《申报表》、新《办法》和新《规程》培训至每一户参加汇算清缴的企业和有关的税务干部,使他们切实掌握有关规定和要求。有条件的地方,还应对注册会计师进行集中培训辅导,以确保汇算清缴工作顺利进行。

  一、关于今年汇算清缴工作总结和报表资料的报送时间问题考虑到今年使用新的申报表和新的汇算清缴系统软件报送数据,工作量较大,为保证汇算清缴工作质量,今年各地向区局报送汇算清缴工作总结、软盘及有关汇总表的时间为2001年8月10日前。

  (三)根据总、分支机构汇总和营业机构合并纳税管理过程中出现的问题,今后各地要根据修订的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法及其工作规程》规定,加强对分支机构和营业机构的税务管理,一是凡是分支机构或营业机构所在地税务机关在6月31日前未收到总机构所在地主管税务机关出具的、已在总机构所在地汇总或合并缴纳所得税的书面证明的,可对该分支机构或营业机构就地按预算级次征收入库,以杜绝纳税人利用总机构、分支机构或合并营业机构、被合并营业机构所在地税务局之间管理上存在的漏洞偷逃税;二是总、分支机构或合并营业机构、被合并营业机构所在地税务机关要逐步建立工作联系制度,及时交流情况,沟通信息,以保障汇算清缴工作的顺利进行。

各地、市、县国家税务局:

2001年1月17日  国税函[2001]71号

  四、关于汇算清缴和审核评税工作考核问题考虑到汇算清缴工作已成为日常管理工作的一部分,今后汇算清缴工作将结合审核评税工作一起综合考评。考核情况将以通报形式下发各地,以达到鼓励先进,鞭策后进的目的。

  (四)企业必须严格按照《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》第四条的规定,在年度终了后的4月31日前,按自行申报数将应补税款缴纳入库。主管税务机关对企业报送的年度申报表及其附表和有关资料在5月31日前只进行逻辑、计算等审核,如发现申报表有问题需要调整的,应在5月底之前下发汇算清缴结果通知书。审核无误的,不再下发汇算清缴结果通知书,下一步即转入汇算清缴资料汇总和工作总结,与此同时应继续进行审核评税工作。

  二、关于审核评税工作问题从2001年起,将所得税审核评税分为一级评税和二级评税,各级主管国税机关在收到企业纳税申报资料后都要实行一级评税,即对所有企业的申报表都要经过一道初步审核程序。主要工作是根据申报表及其附表和资料进行纳税项目的数字逻辑、计算等审核。一级评税过程中发现纳税申报资料不全、纳税申报表项目填写不完整、适用税率错误、各项数字之间计算不正确、纳税申报主表与附表或附送资料项目数字不一致等问题时,应及时通知纳税人限期改正,或重新办理申报。一级评税应在汇算清缴期内完成,一级评税面要达到100%。二级评税的主要工作是审核申报表及报送的资料,有无依照税收法律、法规对所得额计算有限制性规定的项目作出调整,如利息、交际应酬费、职工工资及福利支出、坏帐损失、折旧、捐赠、财产损失等等。二级评税在汇算清缴期间内要完成20%的汇算户(汇算期间审核评税工作情况及审核评税案例应在汇算清缴工作总结内一并反映),其余的户数留待汇算清缴结束后进行。

  (一)各级税务机关要坚持依法治税的原则,对超越管理权限的减免税,税款混库等现象,要坚决予以清理纠正。

  现将国家税务总局《关于外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴的管理办法及工作规程有关问题的补充通知》(国税函[2001]319号)转发给你们,并结合我区实际,补充通知如下,请一并贯彻执行:

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局,深圳市地方税务局,扬州税务进修学院:

  1、企业减免税资格、条件认定;

  五、各地在执行中有何问题请及时向省局涉外税收管理处反映。

  根据《国家税务总局关于印发新修订的〈外商投资企业和外国企业所得税申报表〉的通知》(国税发[2000]200号)的要求,200 0年度外商投资企业和外国企业所得税申报使用新修订的《外商投资企业和外国企业所得税年度申报表》(A类或B类)(以下简称新所得税申报表)。现就做好2000年度外商投资企业和外国企业所得税年度申报及汇算清缴工作的有关事项通知如下:

  外商投资企业和外国企业(以下简称企业)所得税汇算清缴是一项政策性很强的工作,汇算清缴工作质量的好坏,不仅直接影响到国家税收政策的贯彻落实和国家税款及时足额征收入库,同时也关系到外商投资企业和外国企业税务管理基础数据库的建立和审核评税、税务审计以及反避税工作的进一步深化问题。由于使用了新所得税申报表,增加了2000年度汇算清缴工作的复杂性和工作量,各地税务机关要责成专门领导系统地负责此项工作,在总结以往工作经验的基础上,一方面组织好内部相关工作人员的业务培训,以适应使用新所得税申报表进行汇算清缴工作的需要;另一方面要加强对纳税人的宣传辅导,以各种有效方式向纳税人宣传说明新所得税申报表各项内容的变化情况、填报方法以及应注意的填表事项。要求纳税人在报送前应当认真检查年度申报表及其附表是否已按新规定填写妥当,并备齐相关的文件和资料一并报送。有条件的地方,应对企业办税人员和注册会计师进行集中培训辅导,以提高纳税人的自核自缴、自行申报的办税能力,切实提高申报质量。

  针对2001年启用新的企业所得税申报表后,汇算清缴期间需要企业填报的法定申报表附表较多,主表与附表的逻辑关系较为复杂,附表的填写难度较以往加大的情况,各地应按照全国培训会的要求,作好本地区的培训工作,准确掌握新报表归集的各项数据信息的确切涵义及数据间的钩稽关系,确保纳税人正确填写和及时报送申报表,保证汇算清缴工作的顺利进行。

  2、重点审核那些与应纳税所得额计算关系较大的成本费用列支项目;

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