中国人民保险公司关于印发,内部审计工作规范

发文单位:中国人民保险公司

发文单位:中国出口信用保险公司

文  号:人保发[2000]36号

发布日期:2003-3-14

发布日期:2000-2-16

执行日期:2003-3-14

执行日期:2000-2-16

生效日期:1900-1-1

生效日期:1900-1-1

  为了加强中国出口信用保险公司(以下简称公司)审计工作的管理,提高审计工作质量,实现审计工作规范化,根据《中华人民共和国审计法》和审计署《关于贯彻执行审计规范的通知》的有关要求,结合公司内部审计工作实际,对审计工作规范作如下规定:

各省、自治区、直辖市、计划单列市分公司:

  一、审计部门工作程序

  现将《中国人民保险公司内部审计工作规范的暂行规定》印发给你们,望认真执行,并将执行中遇到的问题及修改意见报总公司审计部。

  (一)审计部门要根据公司业务发展需要,结合公司年度工作会议精神和公司领导的指示,制定本单位的年度审计工作计划,经总经理室批准后执行。

  中国人民保险公司内部审计工作规范的暂行规定为了加强审计工作管理,提高审计工作质量,实现审计工作规范化,根据《中华人民共和国审计法》和审计署《关于贯彻执行审计规范的通知》,以及《中国人民保险公司内部审计工作暂行规定》的有关要求,结合我公司内审工作实际,对审计工作规范作如下规定:

  (二)根据年度审计工作计划,确定审计事项,选派审计人员组成审计组,采取适当形式落实审计任务,审计组实行组长负责制。

  一、审计部门工作程序

  (三)每项审计任务完成后,要写出工作总结或审计报告。如是上级机关部署或情况重要的,要报上一级审计机关。

  (一)审计部门要根据保险发展需要,结合本系统年度工作会议精神和审计工作会议精神,制定本单位的年度审计工作计划,经总经理室批准后执行,并报上一级审计部门审查或备案。

  (四)审计部门在执行审计计划过程中,要建立工作台账,记录审计工作情况。

  (二)根据年度审计工作计划,确定审计事项,选派审计人员组成审计组,采取适当形式落实审计任务。审计组实行组长负责制。

  (五)要及时、准确填报各类统计报表,按规定报送年度工作总结。年度工作总结的主要内容有:

  (三)每项审计任务完成后,要写出工作总结或审计报告。由上级部署或情况重要的,要报上一级审计部门。

  1.审计任务的完成情况;

  (四)审计部门在执行审计计划过程中,要建立工作台帐,记录审计工作情况。

  2.审计采取的主要方法、措施及效果;

  (五)要及时、准确填报各类统计报表,按规定报送年度工作总结。年度工作总结的主要内容有:

  3.审计工作经验与体会;

  1、审计任务的完成情况;

  4.存在的主要问题及制定的改进措施;

  2、审计采取的主要方法、措施及效果;

  5.进一步搞好审计工作的意见与建议。

  3、审计工作经验与体会;

  (六)按照档案管理要求,及时收集、整理每项审计任务的相关资料,立卷归档。

  4、存在的主要问题及制定的改进措施;

  二、审计项目程序

  5、进一步搞好审计工作的意见与建议。

  (一)根据公司实际,结合审计部门具体工作;拟订审计项目工作计划和审计工作方案,经公司领导批准后实施。

  (六)按照档案管理要求,及时收集、整理每项审计任务的相关资料,立卷归档。

  (二)办理经济责任审计和重大审计项目,要由人事等有关部门提出意见或建议,经总经理室批准后方可立项。

  二、审计项目程序

  (三)根据审计事项组成审计组,合理分工,明确责任。

  (一)根据上级公司部署(或授权)和本公司、本部门具体情况,拟订审计项目工作计划和审计工作方案,经本部门、本单位领导批准后实施。

  1.审计组组长负责整个审计项目的实施,决定审计日程、审计人员分工;把握政策,掌握进度,协调与各方面的关系;审核审计报告,向主管领导汇报工作。

  (二)经理经济责任审计和重大审计项目要由人事等有关部门提出意见或建议,经总经理室批准后方可立项。

  2.审计组主审负责审计项目方案的具体实施,及时了解各小组的工作情况,研究解决审计中遇到的问题;对被审计单位的主要成绩和问题做出初步评价和定性;审核各小组的审计工作底稿和分报告,综合各小组的审计情况写出审计报告。

  (三)根据审计事项组成审计组,合理分工,明确责任。

  3.审计组其他成员按照分工进行审计工作,并对所审事项的工作底稿和分报告负责。

  1、审计组组长负责整个审计项目的实施,决定审计日程,人员分工;把握政策,掌握进度,协调与各方面的关系;审核审计报告,向领导汇报工作。

  (四)认真做好审前准备工作,至少在实施审计的三日前,向被审计单位送达审计通知(特殊审计项目除外)。

  2、审计组主审负责审计项目方案的具体实施,及时了解各小组的工作情况,研究解决审计当中遇到的问题;分析审计发现的问题,对被审对象的主要成绩和问题作出初步评价和定性;审核各小组的审计工作底稿和分报告,综合各小组的审计情况写出审计报告。

  (五)审计组实施审计时,应根据审计项目要求了解被审计单位的部门职责分工、业务规模、资产状况和内控制度建设等情况。

  3、审计组其他成员按照分工进行审计工作,并对所审事项的工作底稿和分报告负责。

  审计人员实施审计,应审查会计凭证、账簿、报表;检查现金、有价证券和实物;审查信息系统数据、各类业务单证、重要经济合同;查阅有关文件、资料;向有关单位和个人调查取证等等。具体方法应根据审计项目需要进行选择。

  (四)认真作好审前准备工作,至少在实施审计的3日前,向被审计单位送达审计通知(特殊审计项目除外)。

  审计人员在审计过程中应编制审计工作底稿,并保证其真实性。审计组主审应对审计所查明的事实进行核对,以保证审计结论的真实、准确。

  审计部门根据《中华人民共和国审计法》有关审计授权方面的规定进行授权时,要发授权审计通知,并抄送被审计单位。被授权的审计部门应按审计程序向被审计单位下达审计通知,实施审计,依法出具审计报告。审计决定由授权单位做出。

  对审计事项进行调查时,审计人员不得少于两人,审计人员向有关单位和个人调查取得的证明材料,要有提供者的签名或印章。未取得签名或印章的,审计人员应当注明原因。

  (五)审计组实施审计时,应根据审计项目要求有侧重地了解被审计单位的管理体制、机构设置、部门职责分工、业务规模、资产状况和内控制度建设等情况。

  (六)对审计中发现的问题,审计组应及时向被审计单位和人员提出改进的意见或建议。

  审计人员实施审计,应审查会计凭证、帐簿、报表;检查现金、有价证券和实物;审查信息系统数据、各类业务单证、重要经济合同;查阅有关文件、资料;向有关单位和个人调查取证等等。具体方法应根据审计项目需要进行选择。

  (七)审计事项实施终结后,审计组应在15日内提出审计报告。审计报告要经审计组集体讨论,并按规定征求被审计单位的意见。被审计单位负责人应对审计报告签署同意与否的意见(见审计文书格式6—4)。如10日内被审计单位没有对审计报告提出书面意见,可视为对审计报告无异议。审计报告要由审计部门负责人审核后提交公司总经理室审批。

  审计人员在审计过程中应编制审计工作底稿,并保证其真实性。审计组主审应对审计所查明的事实进行核对,以保证审计结论的真实、准确。

  对被审计单位有违反国家财经纪律或公司有关规定的行为,需依法给予处理、处罚的,审计部门应在职权范围内做出处理、处罚的审计决定,并报公司总经理室审批。

  对审计事项进行调查时,审计人员不得少于两人。审计人员向有关单位和个人调查取得的证明材料,要有提供者的签名或印章。未取得签名或印章的,审计人员应当注明原因。

  经批准的审计报告和审计决定,应以公司审计部门名义发文给被审计单位。

  (六)对审计中发现的问题,审计组应及时向有关单位和人员提出改进的意见或建议。

  (八)被审计单位对审计报告和审计决定如有异议,可向公司总经理室提出,公司相关部门将在7个工作日内按有关规定及时处理。但在未做出新的审计决定之前,审计决定不得停止执行。

  (七)审计事项实施终结后,审计组应在15日内提出审计报告。审计报告要经审计组集体讨论,并按规定征求被审计单位的意见。被审计单位负责人应对审计报告签署同意与否的意见(见审计文书格式7——4)。如10日内被审计单位没有对审计报告提出书面意见,可视为对审计报告无异议。审计报告要由审计部门负责人审核后提交本公司总经理室审批。

  (九)为了督促被审计单位落实整改措施,需进行后续审计的,应按照审计程序进行。

  对被审计单位有违反国家财经纪律或公司有关规定的行为,需依法给予处理、处罚的,审计部门应在职权范围内作出处理、处罚的审计决定,并报总经理室审批。

  (十)审计项目结束后,审计组主审应按有关规定收集、整理审计过程中形成的文件和材料,列出清单,移交档案管理人员,立卷归档。

  经批准的审计报告和审计决定,应以派出(或授权)审计的公司名义发文给被审计单位及相关单位,同时抄送上级审计部门。

  三、审计业务文书审计业务文书主要有:

  (八)被审计单位对审计报告和审计决定如有异议,可向上级公司内审部门提出,内审部门应按有关规定及时处理。但在未作出新的审计决定之前,审计决定不得停止执行。

  (一)审计工作方案审计部门在实施年度审计项目计划时,为达到预期目的,由审计组根据被审计单位的情况和预计审计工作的复杂程度,编制具体的审计项目实施计划,即审计工作方案(见审计文书格式1)。主要内容包括:

  (九)为了督促被审计单位落实整改措施,需进行后续审计的,应按照审计程序进行。

  1.编制审计工作方案的依据;

  (十)审计项目结束后,审计组主审应按有关规定收集、整理审计过程中形成的文件和材料,列出清单,移交档案管理人员,立卷归档。

  2.审计的对象;

  三、审计业务文书审计公文、业务用纸的规格以及行文格式标准,应按总公司《关于公文用纸及公文格式标准等问题的通知》(人保发〔1999〕6号)规定执行。

  3.审计的目的;

  审计业务文书主要有:

  4.审计的范围;

  (一)审计工作方案审计部门在实施年度审计项目计划时,为了达到预期目的,由审计组根据被审计对象的情况和预计审计工作的复杂程度,编制具体的审计项目实施计划,即审计工作方案。其主要内容包括:

  5.审计的内容与重点;

  1、编制审计工作方案的依据;

  6.审计的方式;

  2、审计的对象;

6165.com金沙总站 ,  7.审计时间及实施步骤;

  3、审计的目的;

  8.审计组成员的构成及其分工;

  4、审计的范围;

  9.编制审计工作方案的日期。

  5、审计的内容与重点;

  (二)审计通知1.审计通知审计通知适用于审计部门在实施审计前,向被审计单位通知有关实施审计的事项。审计通知应以审计部门名义发文(见审计文书格式2)。主要内容包括:

  6、审计的方式;

  (1)被审计单位名称;

  7、审计时间及实施步骤;

  (2)审计的依据、范围、内容、方式和时间;

  8、审计组成员的构成及其分工;

  (3)审计组组长及其他成员名单;

  9、编制审计工作方案的日期。

  (4)对被审计单位配合审计工作的具体要求;

  (见审计文书格式1)

  (5)审计机构公章及签发日期。

  (二)审计通知

  审计部门认为需要被审计单位事前进行自查的,应在审计通知中写明自查的内容、要求和期限。

  1、审计通知审计通知适用于审计部门在实施审计前,向被审计单位通知有关实施审计的事项。审计通知应以审计部门名义发文(见审计文书格式2)。主要内容包括:

  2.委托审计审计部门将特殊审计项目委托外部审计机构审计时,应按照公司领导的批示要求和有关规定,与外部审计机构办理委托手续。

  (1)被审计单位名称;

  (三)审计证据审计证据是指审计部门收集的用以证明审计事项真相并作为审计结论基础的材料。主要包括:

  (2)审计的依据、范围、内容、方式和时间;

  1.审计人员取得的以书面形式存在并证明审计事项的书面证据。它包括与审计事项有关的各种原始凭证、会计记录(记账凭证、会计账簿和各种明细表)、各种会议记录和文件;各种合同、通知书、报告书及函件等资料或复印件。

  (3)审计组组长及其他成员名单;

  2.通过实际观察和清点,为确定与审计事项相关的事实是否确实存在而取得证明,所进行签证的审计签证单(见审计文书格式3)。

  (4)对被审计单位配合审计工作的具体要求;

  3.就审计事项向有关人员进行口头调查形成的审计调查记录(见审计文书格式4)。

  (5)审计机构公章及签发日期。

  4.其他证据。

  审计部门认为需要被审计单位事前进行自查的,应在审计通知中写明自查的内容、要求和期限。

  (四)审计工作底稿审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中所形成的与审计事项有关的工作记录(见审计文书格式5)。

  2、授权审计通知授权审计通知适用于上级审计部门将其管辖范围之内的审计事项,授权给下级审计部门执行。授权审计通知应明确审计事项的范围、内容、时间和授权部门的其他要求。审计授权通知应以授权审计部门的名义发文(见审计文书格式3)。

  审计工作底稿应当记载审计人员在审计中获取的证明材料的名称、来源和时间等,并附有证明材料。

  3、委托审计审计部门将特殊审计项目委托外部审计机构审计时,应按照领导的批示要求和有关规定,与外部审计机构办理委托手续。

  1.审计工作底稿的主要内容有:

  (三)审计证据审计证据是批审计部门收集的用以证明审计事项真相并作为审计结论基础的材料。主要包括:

  (1)被审计单位的名称;

  1、审计人员取得的以书面形式存在并证明审计事项的书面证据。它包括与审计事项有关的各种原始凭证、会计记录(记帐凭证、会计帐簿和各种明细表)、各种会议记录和文件;各种合同、通知书、报告书及函件等资料或复印件;

  (2)审计项目的名称;

  2、通过实际观察和清点,为确定与审计事项相关的事实是否确实存在而取得证明,所计划签证的审计签证单(见审计文书格式4);

  (3)实施审计的时间;

  3、就审计事项向有关人员进行口头调查所形成的审计调查记录(见审计文书格式5);

  (4)审计过程记录;

  4、其他证据

  (5)编制者姓名及编制日期;

  (四)审计工作底稿审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中所形成的与审计事项有关的工作记录。

  (6)复核者姓名及复核日期;

  审计工作底稿应当记载审计人员在审计中获取的证明材料的名称、来源和时间等,并附有证明材料。

  (7)其他应说明的事项。

  1、审计工作底稿的主要内容有:

  所有的审计工作底稿都要标明页数和页次。

  (1)被审计单位的名称;

  2.审计工作底稿中的审计过程记录主要包括:

  (2)审计项目的名称;

  (1)实施审计具体程序的记录及资料;

  (3)实施审计的时间;

  (2)审计测试评价的记录;

  (4)审计过程记录;

  (3)审计方案及其调整变更情况的记录;

  (5)编制者姓名及编制日期;

  (4)审计人员的判断、评价、处理意见和建议;

  (6)复核者姓名及复核日期;

  (5)审计组讨论的记录和审计复核记录;

  (7)其他应说明的事项。

  (6)审计组核实与采纳被审计单位对审计报告反馈意见的情况说明;

  所有的审计工作底稿都要标明页数和页次。

  (7)其他与审计事项有关的记录和证明材料。

  (见审计文书格式6)

  3.审计工作底稿的附件主要包括下列审计证明材料:

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