6165.com金沙总站关于个人所得税若干问题的通知,

发布日期:2002-10-18

4.纳税义务人的护照签证有效期间超过九十天,在此期间内临时离开中国后又回来的,仍作为连续居住。但对特殊情况各地可从宽掌握。

海洋石油税务局广州分局:
    你局(88)财税油穗政字第017号文收悉。关于对外籍人员来华工作不足一个月而取得的全月工资、薪金如何征税的问题,现根据个人所得税法施行细则第五条  及有关规定,明确如下:
    一、在华合作开采石油资源的外国石油公司或承包作业的公司派遣来华工作的人员,由其雇主公司在华机构支付或负担的工资,薪金属于来源于我国的所得,应按个人所得税法的规定征税。这类人员在入、离境的月份在华工作不足一个月,但其雇主公司在华机构仍支付或负担全月工资、薪金的,应就其取得的全月工资、薪金所得征税。
    二、根据财政部(88)财税字第005号文的规定,对于从我国境外雇主取得工资、薪金的临时来华外籍人员,在一个历年中在华居住连续或累计超过90日的,仅就其在华实际居住期间应得的工资、薪金所得,计征个人所得税。

发文单位:财政部 中华人民共和国财政部

十二、关于代征单位和付给手续费问题

《中华人民共和国个人所得税法》及其施行细则公布实行以来,各地提出一些>策业务问题,现对其中的几个主要问题明确如下:

七、关于纳税义务人“临时离境”如何掌握问题

十一、关于个人所得税抵免问题

3.由我国安排工作、发给工资的,只就每月收入超过八百元的部分征收个人所得税。但安排担任技术顾问等职务,每月发给的津贴,免税。

十、关于退税问题

个人所得税法第十条规定:对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给1%的手续费。现在,外国企业在中国设立了常设机构,是否可以代扣代缴其工作人员的税款;如果承认其为扣缴义务人,对其扣缴的税款付不付给手续费?根据税法规定,支付所得的单位为扣缴义务人,扣缴义务人一经当地税务机关批准,即负有扣缴税款的责任。对于外国驻华常设机构,具备条件的,当地税务机关可以责成其办理扣缴税款手续,并可按规定付给1%的手续费,至于扣缴税款的完税证,应由扣缴义务人开具名单送税务机关审核后逐一填写,并向银行代缴税款。

四、关于对各国驻华使、领馆内其他人员的薪金所得免税问题

发文标题:关于个人所得税若干问题的通知(失效)

经研究:

2.退休后仍为国外组织的在华机构担任职务,进行工作从国外领取的报酬,按个人所得税法施行细则第五条规定办理。从中国境外取得的其它所得(不包括退休金、年金),按个人所得税法施行细则第三条规定办理。

个人所得税法施行细则第十六条规定:纳税义务人在中国境外的所得,已在国外缴纳的所得税,可持纳税凭证按照中国税法规定税率计算的应纳所得税额内申请抵免。抵免的原则如下:

八、关于对劳务报酬征税,如何确定发生时间问题

根据这一情况,对各国驻华使、领馆内其他人员(行政、技术人员、业务人员及家属)除在中国所雇人员外,其工资薪金所得,可免征个人所得税。

2.纳税义务人在本国缴纳的税收,在中国申请抵免,只能按照中国税法规定税率计算的应纳所得税额内抵免。如果在外国缴纳的所得税额超过抵免限额的,不得给予抵免,也不能结转计算。

三、关于对中国血统外籍高级知识分子退休来华定居,在我国境外、境内取得收入征税问题

1.对外国企业发给其在华人员的各种津贴,属于个人工资、薪金所得范围的,应计入工资、薪金所得征税,属于外国公司、企业发给其在华人员的公用款项,如差旅费津贴(住房费、交通费、邮电通讯费)、公用经费(办公费、广告费、业务上往来必要的交际费)等,由派遣公司、企业出具证明,经当地税务机关核实,可不计入工资、薪金所得征税。

执行日期:1981-6-2

1.来华的外国人凡已取得我公安部门发给居留证的,在批准日期内离开中国后又回来的,应作为临时离境,不扣减在华居住天数;未取得居留证,但在护照上签证的入出境有效期间(包括入境后我公安部门批准延长的有效期)内,离开中国又回来的,属于临时离境,也不扣减在华居住天数。前项居住天数从入境的当天开始计算。

个人所得税法施行细则第五条规定,个人在中国境内提供劳务,但连续居住不超过九十天的,其从中国境外雇主取得的报酬,免予征税。对于“九十天”的界限,有四个问题需要明确:第一,是否从第九十一天开始征税,以前九十天就不征税了;第二,如果某人连续居住超过九十天是跨越两个年度,按每个年度算,都不到九十天,是否征税;第三,如果原定在华居住日期不足九十天,后来因事延长居住时间,累计超过九十天,如何征税;第四,护照签证有效期间超过九十天,在此期间内临时离境,是否按连续居住计算?

1.在中国境内居住超过九十天的纳税义务人,对以前九十天从中国境内、境外取得的收入都应当征税。

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